اإلفصاحـات املتعلقة باألجور واملكافآت

اسرتاتيجية األجور واملكافآت

تهدف االسرتاتيجية األساسية لألجور واملكافآت لتقديم مستوى تنافيس من املكافآت اإلجاملية الستقطاب املوظفني املؤهلني واألكفاء واالحتفاظ بهم. بينام ترتبط سياسة املكافآت املتغرية يف األساس باألداء، حيث تعمل عىل التوفيق بني مصالح املوظف ومصالح مساهمي البنك. وتدعم هذه السياسة تحقيق أهداف البنك من خالل املوازنة بني املكافآت بالنتائج القصرية األجل واألداء املستدام الطويل األجل. كام تهدف االسرتاتيجية إىل تتامىش املكافآت مع هيكل ونتائج املخاطر الخاص بذلك.

يف أساسياً ُتعد كفاءة جميع موظفينا والتزامهم عىل املدى البعيد عنرصاً تحقيق النجاح. ومن ثم، فإننا نهدف إىل استقطاب الكوادر املؤهلة التي تتفاىن يف اإللتزام بواجبها تجاه البنك واالحتفاظ بهم وتحفيزهم للقيام بأدوارهم الوظيفية مبا يحقق مصالح مساهمينا عىل املدى البعيد. وتتكون مجموعة املكافآت من العنارص األساسية التالية:

1 األجر الثابت
2 املزايا.
3 مكافأة األداء السنوية قصرية األجل.
4 مكافأة األداء السنوية طويلة األجل.
5 مكافآت مجالس إدارات الرشكات التابعة.

ويضمن إطار الحوكمة القوي والفعال أن يعمل البنك ضمن معايري واضحة السرتاتيجية وسياسة املكافآت الخاصة به. ويتم اإلرشاف عىل جميع األمور ِ الخاصة باملكافآت واإللتزام الكامل للمتطلبات التنظيمية من قبل لجنة التعيني واملزايا والحوكمة.

بوضع معايري تحدد ما إذا كان املوظف مخاطراً كبرياً و/أو شخصاً معتمداً وتراعي سياسة األجور واملكافآت الدور الوظيفي لكل موظف. حيث قامت إلدارة أعامل البنك أو يف وظيفة رقابية أو مساندة.

ويكون املوظف شخصاً معتمداً إذا ما تطلب تعيينه موافقة مسبقة من الجهات الرقابية نظراً ألهمية دوره الوظيفي يف البنك. ويكون املوظف ُمخاطراً كبرياً إذا ما كان مديراً ألحد األعامل الرئيسية بالبنك ويشمل ذلك املوظفني الذين يتبعونه، والذين يكون لهم تأثري كبري عىل حجم املخاطر

ومن أجل الحصول عىل توافق بني ما يدفعه البنك ملوظفيه واسرتاتيجية األعامل الخاصة بنا، نقوم بتقييم األداء الفردي لكل موظف مقابل األهداف السنوية املالية وغري املالية والطويلة األجل والتي تم تلخيصها يف نظام إدارة األداء الخاص بنا.

كام يراعي هذا القيم واملخاطر وإجراءات اإللتزام، والنزاهة. ويف املجمل، ال يستند تقدير األداء إىل ما تم تحقيقه خالل األجل القصري والطويل فحسب، بل يستند كذلك إىل كيفية تحقيقه، ملا له من أثر كبري يف استدامة النشاط التجاري عىل املدى البعيد.

دور ومحور تركيز لجنة التعيني واملزايا والحوكمة

تقوم لجنة التعيني واملزايا والحوكمة باإلرشاف عىل جميع سياسات املكافآت الخاصة باملوظفني. وتعترب اللجنة الجهة اإلرشافية والحاكمة لسياسة ومامرسات وبرامج األجور واملكافآت. وتتحمل اللجنة مسؤولية تحديد ومراجعة واقرتاح سياسة األجور ليتم اعتامدها من مجلس اإلدارة. كام تقوم بوضع مبادئ وهيكل الحوكمة لجميع القرارات الخاصة باملكافآت. وتضمن اللجنة كذلك دفع أجور بطريقة عادلة ومسؤولة لجميع املوظفني. وتقوم مبراجعة دورية لسياسة األجور واملكافآت لتعكس التغيريات يف مامرسات السوق وخطة األعامل وحجم مخاطر البنك.

وتتضمن مسؤوليات لجنة التعيني واملزايا والحوكمة فيام يتعلق بسياسة املكافآت املتغرية، وكام هو موضح يف ميثاق تكليفها، مبا ييل عىل سبيل املثال وليس الحرص:

• اعتامد ومتابعة ومراجعة نظام األجور واملكافآت لضامن تشغيل النظام كام هو مخطط له.
• تقييم أداء األشخاص املعتمدين واملعنيني بشؤون املخاطر ومدى متاشيه مع أهداف البنك التأسيسية واالسرتاتيجية التوافقية وخطط األعامل.
• مراجعة سياسات األجور واملكافآت ليتم اعتامدها من مجلس إدارة البنك.
• املوافقة عىل مبالغ املكافآت الخاصة بكل شخص معتمد أو مخاطر كبري، وكذلك إجاميل املكافآت املتغرية املطلوب توزيعها، مع مراعاة األجر الكامل، مبا يف ذلك الرواتب واالشرتاكات واملصاريف والعالوات ومزايا املوظف األخرى.
• رفع توصية ملجلس إدارة البنك بشأن مكافأة الرئيس التنفيذي للمجموعة.
• ضامن تعديل ميزانية املكافآت لتتوافق مع جميع أنواع املخاطر التي يأخذها البنك والتأكد من أن نظام املكافآت مييز بني املوظفني الذين من مختلفاً يساهمون بنفس األرباح القصرية األجل لكن يأخذون قدراً املخاطر بالنيابة عن البنك.
• التأكد من أن املكافأة املتغرية تشكل جزءاً كبرياً من أجر املوظفني أصحاب املخاطر الكبرية.
• مراجعة نتائج اختبار خطورة األعامل واالختبار العكيس قبل املوافقة عىل إجاميل املكافأة املتغرية املطلوب توزيعها، مبا يف ذلك الرواتب واالشرتاكات واملصاريف والعالوات ومزايا املوظف األخرى.
• تقييم املامرسات التي يتم دفع األجر واملكافأة مبوجبها مقابل اإليرادات املستقبلية املحتملة التي يظل وقتها وإمكانية حدوثها غري مؤكدة. وسوف تستعلم لجنة التعيني واملزايا والحوكمة عن أي مكافآت دخل ال ميكن تحقيقها أو تظل إمكانية تحقيقها غري مؤكدة يف وقت الدفع.
• التأكد من أن هيكل األجر الثابت واملتغري لألشخاص املعتمدين يف وظائف إدارة املخاطر والتدقيق الداخيل والعمليات والرقابة املالية واإللتزام لصالح األجر الثابت. مرجحاً
• التوصية مبكافآت أعضاء مجلس اإلدارة بناء عىل حضورهم وأدائهم، ومبا يتفق واملادة 188 من قانون الرشكات التجارية البحريني.
• التأكد من تطبيق آليات التزام مناسبة لضامن التزام املوظفني بعدم استخدام اسرتاتيجيات التحوط الشخصية أو التأمني ذي الصلة باألجر واملسؤولية إلضعاف آثار تنظيم املخاطر املضمنة يف اتفاقيات األجور الخاصة بهم.

أعضاء لجنة التعيني واملزايا والحوكمة

كام هو موضح يف تقرير حوكمة الرشكات فإن جميع أعضاء مجلس اإلدارة غري تنفيذيني وأن أعضاء لجنة التعيني واملزايا والحوكمة غالبيتهم مستقلني مبا فيهم رئيس اللجنة. وتتكون لجنة التعيني واملزايا والحوكمة من األعضاء التاليني:

تقدر نفقات حضور االجتامعات املدفوعة ألعضاء لجنة التعيني واملزايا والحوكمة مببلغ 9,750 دينار بحريني (يف عام 2019 :8,750 دينار بحريني)

* أختري عضواً للجنة منذ 24 مارس 2020

** تم تعيينه عضواً يف اللجنة منذ 24 مارس 2020 وحرض جميع االجتامعات منذ ذلك الوقت.

االستشارة الخارجية

تم تعيني خبري استشاري خالل العام لتطوير إطار عمل يهدف إىل هيكلة أجور ومكافآت املوظفني للتوافق مع متطلبات مكافحة غسل األموال ومتويل اإلرهاب.

نطاق تطبيق سياسة األجور واملكافآت

تم تطبيق سياسة األجور واملكافآت املتغرية عىل مستوى املجموعة لتشمل الفرع الرئيس مبملكة البحرين وفرع البنك بدولة الكويت. تتوافق مامرسات األجور واملكافآت لدى بنك البحرين والكويت يف جمهورية الهند مع مبادئ ومامرسات األجور واملكافآت الصادرة عن مجلس االستقرار املايل (FSB) يف أبريل 2009 ،والتي اعتمدها البنك االحتياطي الهندي. تم ً استبعاد رشكتي إنفيتا وكريدي مكس من هذه السياسة نظرا ألن إرشادات األجور واملكافآت ال تنطبق عليها.

مكافآت أعضاء مجلس اإلدارة

يتم تحديد مكافأة أعضاء مجلس اإلدارة مبا يتوافق وأحكام املادة 188 من قانون الرشكات التجارية البحريني لسنة 2001 .ويتم وضع حد أقىص للمكافآت بحيث ال تتجاوز املكافأة اإلجاملية )باستثناء أتعاب حضور اجتامعات املجلس( نسبة 10 باملائة من صايف األرباح يف أي سنة مالية بعد إجراء جميع الخصومات املطلوبة. وتخضع مكافأة أعضاء مجلس اإلدارة ملوافقة املساهمني يف الجمعية العامة العادية. وال تتضمن مكافأة أعضاء مجلس اإلدارة غري التنفيذيني العنارص ذات الصلة باألداء مثل منح األسهم أو خيارات األسهم أو خطط الحوافز األخرى ذات الصلة باألسهم املؤجلة أو العالوات أو مزايا التقاعد.

املكافآت املتغرية

تعتمد املكافأة املتغرية عىل مستوى األداء. وتتكون من مكافأة األداء السنوية والحوافز الطويلة األجل الخاصة باألداء املستقبيل للبنك. وكجزء من املكافأة املتغرية، يتم منح املكافأة السنوية بناء عىل نسبة تحقيق األهداف التشغيلية واملالية املحددة لكل سنة، وعىل األداء الفردي للموظفني ومدى مساهمتهم يف تحقيق األهداف االسرتاتيجية.

وقد طبق البنك هيكال معتمداً من مجلس إدارته لوضع رابط شفاف بني ُ املكافأة املتغرية واألداء. وقد صمم الهيكل عىل أساس استيفاء األداء املايل املريض وتحقيق العوامل غري املالية األخرى، والتي ستؤدي، عند تساوي جميع العنارص األخرى، إىل توفري ميزانية عامة للمكافآت قبل اعتامد أي تخصيص لخطوط األعامل واملوظفني بصورة فردية. ويف الهيكل املعتمد لتحديد املكافأة املتغرية اإلجاملية، تهدف لجنة التعيني واملزايا والحوكمة إىل موازنة توزيع األرباح بني املساهمني واملوظفني.

تتضمن مقاييس األداء الرئيسية عىل مستوى البنك مزيج من املقاييس قصرية األجل واملقاييس طويلة األجل، وتتضمن مؤرشات الربحية واملالءة والسيولة والنمو. حيث تضمن عملية إدارة األداء بالبنك توزيع جميع األهداف ٍ وترتيبها بشكل تتابعي لجميع وحدات األعامل واملوظفني املعنيني.

ولتحديد مبلغ املكافأة املتغرية، يبدأ البنك بوضع األهداف الخاصة ومقاييس األداء النوعية األخرى التي تؤدي إىل تحديد ميزانية املكافآت. ويتم بعد ذلك تعديل امليزانية لتتوافق مع املخاطر باستخدام املقاييس املعدلة مبا يف ذلك االعتبارات التطلعية.

تقوم لجنة التعيني واملزايا والحوكمة بالتقييم الجيد للمامرسات التي يتم دفع املكافأة مبوجبها للتحقق من اإليرادات املستقبلية املحتملة التي يظل وقتها وإمكانية حدوثها غري مؤكدة. وتثبت اللجنة أن قرارتها متوافقة مع تقييم املركز املايل والتوقعات املستقبلية.

يستخدم البنك عملية رسمية وشفافة لتعديل املبلغ اإلجاميل للمكافآت حسب نوعية األرباح وماهية املخاطر. كام يهدف إىل دفع املكافآت من األرباح املحققة واملستدامة. فإذا مل تكن جودة األرباح قوية، ميكن تعديل قاعدة األرباح وفقاً لتقدير لجنة التعيني واملزايا والحوكمة.

وحتى يتسنى للبنك متويل ميزانية املكافآت يجب تحقيق حد األهداف ٍ املالية. وتضمن مقاييس األداء تقليص املكافأة املتغرية بشكل عام وملحوظ عندما يكون األداء املايل للبنك ضعيفاً أو سلبياً. وعالوة عىل ذلك، يخضع مبلغ املكافآت اإلجاملية املستهدفة لتعديالت املخاطر التي تتامىش مع هيكل تقييم املخاطر واالرتباط.

أجر الوظائف الرقابية

إن مستوى األجور للوظائف الرقابية واملساندة ميكن البنك من استقطاب موظفني مؤهلني وذوي خربة يف هذه الوظائف. ويضمن البنك أن يكون مزيج األجر الثابت واملتغري ملوظفي الوظائف الرقابية واملساندة لصالح األجر الثابت. ويتوقف األجر املتغري للوظائف الرقابية عىل األهداف الخاصة بالوظيفة، وال يتم تحديده من خالل األداء املايل ملجاالت األعامل التي يقوم هؤالء املوظفون مبراقبتها

ويلعب نظام إدارة األداء دوراً حيوياً يف تحديد أداء وحدات املساندة والرقابة ٍ عىل أساس األهداف املحددة لكل ٍ منها. وتتوقف هذه األهداف بشكل أكرب عىل األهداف غري املالية والتي تتضمن املخاطر والرقابة واإللتزام واالعتبارات األخالقية وكذلك متطلبات السوق والبيئة التنظيمية، بعيداً عن املهام التي لها قيمة مضافة والخاصة بكل وحدة.

املكافأة املتغرية لوحدات األعامل

يتم تحديد املكافأة املتغرية لوحدات األعامل بشكل رئييس من خالل أهداف األداء الرئيسية املحددة ضمن نظام إدارة األداء بالبنك. وتحتوي هذه األهداف عىل األهداف املالية وغري املالية، مبا يف ذلك التحكم يف املخاطر واإللتزام واالعتبارات األخالقية وكذلك متطلبات السوق واملتطلبات التنظيمية. وتضمن مراعاة تقييامت املخاطر يف تقييم أداء األفراد أن تتم معاملة أي َ موظفني يحققان نفس الدخل املتوسط األجل لكنهام يتحمالن مستويات ٍ مختلفة من املخاطر بالنيابة عن البنك بشكل مختلف من خالل نظام املكافآت واألجور.

هيكل تقييم املخاطر

إن الهدف من تقييم ارتباطات املخاطر هو الربط بني املكافأة املتغرية ً وحجم مخاطر البنك. ويف مساعيه للقيام بذلك، يراعي البنك كال من املقاييس الكمية والنوعية يف عملية تقييم املخاطر. وتلعب كل من املقاييس الكمية والتقدير البرشي دوراً ً مهام يف تحديد أي تعديالت خاصة باملخاطر. وتشمل عملية تقييم املخاطر الحاجة إىل التأكد من أن سياسة األجور واملكافآت املحددة تقلل الحوافز ألخذ املخاطر اإلضافية وغري الواجبة، ومتناسقة مع نتائج تقييم املخاطر وتقدم مزيجاً مناسباً من األجر يتامىش مع حجم املخاطر.

وتتحقق لجنة التعيني واملزايا والحوكمة مام إذا كانت سياسة املكافأة املتغرية تتامىش مع حجم املخاطر التي ميكن التعرض لها. كام تضمن من خالل تقييمها للمخاطر أن ال يتم ربط املكافأة باإليرادات املستقبلية املحتملة التي يظل وقتها وإمكانية حدوثها غري مؤكدة.

وتراعي تعديالت املخاطر جميع أنواع املخاطر، مبا يف ذلك املخاطر املعنوية واملخاطر األخرى مثل مخاطر السمعة ومخاطر السيولة وتكلفة رأس املال. ويبارش البنك تقييم املخاطر ملراجعة األداء املايل والتشغييل مقابل اسرتاتيجية األعامل وأداء املخاطر قبل توزيع املكافأة السنوية.

ويضمن البنك أن ال تحد ميزانية املكافأة املتغرية قوة ومالئة رأس املال. ويكون الحد الذي يلزم تجميع رأس املال عبارة عن دالة للمركز الرساميل الحايل واجراءات التقييم الداخيل لكفاية رأس املال.

ويراعي حجم امليزانية اإلجاملية للمكافآت املتغرية وتخصيصها داخل البنك النطاق الكامل للمخاطر الحالية واملحتملة، مبا يف ذلك:

(أ) تكلفة وكمية رأس املال املطلوب لدعم املخاطر املتخذة؛
(ب) تكلفة وكمية مخاطر السيولة التي تم تحملها عند تنفيذ األعامل؛
(ج) التوافق مع وقت وإمكانية حدوث اإليرادات املستقبلية املحتملة املدمجة يف األرباح الحالية.

تعديالت املخاطر

يوجد لدى البنك هيكل تقييم مخاطر رجعي، والذي هو عبارة عن تقييم نوعي لالختبار العكيس لألداء الفعيل يف مقابل افرتاضات املخاطر املسبقة.

ويف السـنوات التي يتكبد فيها البنك خسـائر مادية يف أدائه املايل، سـوف يعمل هيكل تعديل املخاطر بالشـكل التايل:

• سـوف يكون هناك تقليـص ملحوظ يف املكافآت املتغرية اإلجاملية.
• عىل املسـتوى الفردي، سـوف يعكس األداء الضعيف للبنك عدم اسـتيفاء مؤرشات األداء الفردية، ومن ثم يكون تقييم أداء املوظفني منخفضا
• انخفاض يف قيمة األسـهم أو املنح املؤجلة.
• تغيـرات محتملـة يف فرتات املنح، وإجـراء تأجيل إضايف للمكافآت غري املمنوحة.
• وأخرياً، إذا ما كان األثر الكمي والنوعي للخسارة كبرياً، قد يتم التفكري يف اسرتداد وتعديل منح املكافأة املتغرية السابقة.

ميكـن للجنة التعيني واملزايـا والحوكمة، مبوافقة اإلدارة، تربير واتخاذ القرارات االختيارية التالية:

• زيـادة أو خفض التعديل الرجعي.
• التفكـر يف تأجيـات إضافيـة أو زيادة يف كم املنح غري النقدية.
• االسرتداد من خالل اتفاقيات االسرتداد والتعديل.

هيكل االسرتداد والتعديل

تتيح أحكام االسرتداد والتعديل الخاصة ملجلس اإلدارة فقط تحديد، عندما يكون ذلك مناسباً، إمكانية مصادرة/تعديل العنارص غري املمنوحة مبوجب خطة املكافآت املؤجلة، أو اسرتداد املكافأة املتغرية املقدم يف حاالت ٍ معينة. ويهدف ذلك إىل السامح باالستجابة بشكل مناسب إذا كانت عوامل األداء التي استندت إليها قرارات املكافآت السابقة تثبت أنها ال تعكس األداء املقابل عىل املدى الطويل. وتحتوي جميع منح املكافآت املؤجلة عىل أحكام تتيح للبنك إمكانية خفض أو إلغاء مكافآت املوظفني الذين كان أداؤهم الفردي له تأثري سلبي كبري عىل البنك خالل سنة األداء ذات الصلة.

إن مجلس اإلدارة هو الجهة الوحيدة املخولة باتخاذ أي قرار يخص اسرتداد املنح.

وتتيـح أحكام االسـرداد والتعديـل ملجلس إدارة البنك تحديد ما إذا كان مـن املمكن تعديل/إلغاء العنـارص املمنوحة/غري املمنوحة مبوجب خطة العـاوات املؤجلة يف بعـض الحاالت. وتتضمن هذه الحاالت ما ييل:

• دليل معقول عىل سـوء الترصف املتعمد أو الخطأ الجسـيم أو إهامل أو عجز املوظف مبا يسـبب تكبد البنك و/أو وحدة العمل التابع لها خسـائر ماديـة يف أدائهـا املايل أو تحريف كبري يف البيانات املالية أو فشـل ذريع يف إدارة املخاطر أو خسـارة السـمعة التجارية أو تعريضها للخطر بسـبب أفعال أو إهامل أو سـوء ترصف أو عجز خالل سـنة األداء ذات الصلة.
• تعمد املوظف تضليل السوق و/أو املساهمني فيام يتعلق باألداء املايل للبنك خالل سنة األداء ذات الصلة.

كام ميكن استخدام االسرتداد إذا كان تعديل الجزء غري املمنوح من املكافأة ٍ غري كاف نظراً لطبيعة ودرجة خطورة املشكلة.

مكونات املكافأة املتغرية

تتضمن املكافأة املتغرية املكونات األساسية التالية:

تخضع جميع املكافآت املؤجلة والطويلة األجل ألحكام االسرتداد والتعديل. ويتم تحويل ملكية أسهم املكافآت واألرباح املوزعة عنها لصالح املوظف بعد فرتة اكتساب مدتها ستة أشهر من تاريخ املنح. ويرتبط عدد منح األسهم العادية بسعر السهم وفقاً لقواعد خطة حوافز األسهم.

يتم االحتفاظ بجميع األسهم واملكافآت النقدية املؤجلة وإدارتها يف عهدة مسجلة ومعتمدة يف مملكة البحرين.

املكافأة املؤجلة

يخضع جميع موظفي اإلدارة العليا أو ممن يتقاضون مستحقات قدرها ٠٠٠,١٠٠ ديناراً بحرينياً يف السنة يف فروع البحرين والفروع الخارجية لقواعد التأجيل التالية - باستثناء الفروع املوجودة يف الهند:

1 الرئيس التنفيذي للمجموعة ونوابه واملدراء العامون ضمن مجموعة إدارة األعامل:

2 جميع املوظفني اآلخرين املشمولني:

وميكن للجنة التعيني واملزايا والحوكمة، بناء عىل تقييمها لهيكل األدوار الوظيفية واملخاطر التي اتخذها املوظف زيادة تغطية املوظفني الذين سيخضعون لرتتيبات مؤجلة.

تفاصيل املكافأة املدفوعة

(أ) مجلس اإلدارة

* املكافآت املستلمة هذا العام هي مكافآت األداء عن العام املايض.

(ب) مجالـس إدارات الرشكات التابعة للبنك

(ج) املوظفون

١ أجر ومكافآت املوظفن

أعداد املوظفني يف الجدول أعاله يشمل املوظفني يف البنك وفروعه الخارجية والرشكات اململوكة بالكامل والرشكات التابعة للرشكات اململوكة بالكامل.

مل يتم إدراج تكاليف املوظفني غري املبارشة األخرى التي تبلغ 394,906 دينار بحريني يف الجدول أعاله.

أجور اجتامعات مجالس اإلدارة من قبل أعضاء اإلدارة التنفيذية لتمثيل البنك يف مجالس اإلدارة املدفوعة يف عام 2020 بلغت 180,454 دينار بحريني يف الجدول أعاله من رشكات تابعة مملوكة بالكامل و/ أو رشكات زميلة.

أعـداد املوظفـن يف الجدول أعاله يشـمل املوظفني يف البنك وفروعه الخارجية والرشكات اململوكـة بالكامل والرشكات التابعة للرشكات اململوكة بالكامل.

الجدول يشـمل تعديل املرصوفات املسـتحقة للمكافآت املتغرية مببلغ 138,086 دينار بحريني.

مل يتـم إدراج تكاليـف املوظفـن غري املبارشة األخرى التـي تبلغ 192,795 دينار بحريني يف الجدول أعاله.

أجـور وأتعـاب حضـور اجتامعـات مجالـس اإلدارة من قبل أعضاء اإلدارة التنفيذية لتمثيل البنـك يف مجالس اإلدارة املدفوعة يف عام 2019 .تم إدراج مبلغ 283,197 دينـار بحرينـي يف الجـدول أعـاه من رشكات تابعة مملوكة بالكامل و/ أو الرشكات الزميلـة لبنك البحرين والكويت.

2 املنح املؤجلة

تم إدراج أسهم األداء طويلة األجل واملمنوحة يف الجدول أعاله عىل افرتاض احتاملية االستحقاق.

البيانات الخاصة باألسهم أعاله تشمل أسهم األداء طويلة األجل واملبنية عىل مجموع األسهم املمنوحة وال تعكس بالرضورة املرصوفات املحاسبية التي ترتبط مبستوى االكتساب وسنوات الخدمة.